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Ricorrere alla previdenza complementare , attraverso l' adesione ad un fondo pensione o la sottoscrizione di una polizza pensionistica , significa , sostanzialmente , fornirsi di uno strumento idoneo ad assicurare l' integrazione
della
pensione ordinaria .
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Per attirare l' attenzione verso tale settore , il legislatore è intervenuto più volte disegnando , anzitutto , il " sistema "
della
previdenza complementare ( con il Decreto legislativo n. 124 del 21 aprile 1993 , successivamente modificato e integrato ) .
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L' attuale sistema
della
previdenza complementare si articola tre contributi fase Le nuove disposizioni emanate hanno introdotto importanti incentivi tributari sia per quanto riguarda la contribuzione che la tassazione delle prestazioni erogate .
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Infatti , come vedremo più dettagliatamente , la nuova disciplina fiscale è intervenuta , tra l' altro , in riferimento : alla deducibilità dal reddito dei contributi versati ai fondi ( entro determinati limiti ) ; al regime fiscale per le prestazioni erogate , a prescindere dal tipo di prestazione ( rendita o capitale ) ; al finanziamento
della
prestazione che può essere attuato mediante il versamento di contributi a carico del lavoratore , del datore di lavoro , del committente o mediante conferimento del TFR ( Trattamento di Fine Rapporto ) .
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Considerata la complessità dell' argomento trattato , soprattutto per i " non addetti ai lavori " , la presente guida si pone l' obiettivo di fornire ai contribuenti utili informazioni , sotto l' aspetto tributario , dell' attuale sistema
della
previdenza complementare .
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L' attività del fondo consiste essenzialmente nella raccolta delle adesioni e dei contributi , nell' individuazione
della
politica di investimento delle risorse , nella gestione finanziaria e nella erogazione delle prestazioni ; 2. Fondi pensione aperti Sono quelli istituiti direttamente da : banche ; società di intermediazione mobiliare ; compagnie di assicurazione ; società di gestione del risparmio .
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Nell' ambito del patrimonio
della
società che li istituisce , i fondi pensione aperti costituiscono un patrimonio separato ed autonomo finalizzato esclusivamente all' erogazione delle prestazioni previdenziali .
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Le regole che disciplinano il rapporto con l' iscritto sono contenute , oltre che nella polizza assicurativa , in un apposito regolamento , redatto in base alle direttive
della
COVIP , e dalla stessa autorizzato , al fine di garantire all' aderente stessi diritti e prerogative delle altre forme pensionistiche complementari .
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Analogamente ai fondi pensione aperti , inoltre , è prevista la figura del responsabile
della
forma pensionistica che ha il compito di verificare che la gestione avvenga nell' esclusivo interesse degli aderenti e nel rispetto di norme , regolamenti e contratti .
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Per i lavoratori dipendenti e per i titolari di rapporti di collaborazione il finanziamento
della
forma di previdenza complementare può essere attuato mediante il versamento di contributi a carico del lavoratore , del datore di lavoro o del committente .
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La legge concede a tutti i lavoratori la libertà di determinare l' entità
della
contribuzione , lasciando ai contratti e agli accordi collettivi il compito di stabilire le modalità e le misure minime di versamento dei contributi .
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Prosecuzione volontaria
della
contribuzione Si continua a beneficiare ugualmente del vantaggio della deducibilità fiscale , anche nei casi di prosecuzione volontaria , oltre il raggiungimento dell' età pensionabile , dei versamenti dei contributi alle forme pensionistiche complementari .
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Prosecuzione volontaria della contribuzione Si continua a beneficiare ugualmente del vantaggio
della
deducibilità fiscale , anche nei casi di prosecuzione volontaria , oltre il raggiungimento dell' età pensionabile , dei versamenti dei contributi alle forme pensionistiche complementari .
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Per quanto riguarda la comunicazione alla forma pensionistica complementare dei contributi non dedotti , deve essere resa al fondo con riferimento al titolare
della
posizione previdenziale , precisando che l' ammontare complessivo delle somme non dedotte dall' iscritto non è stato dedotto neanche dal soggetto di cui questi è a carico .
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Per le imprese con meno di 50 addetti tale importo è elevato al 6 per cento ; ATTENZIONE b ) esonero dal versamento del contributo al Fondo di garanzia , previsto dall' articolo 2
della
legge 29 maggio 1982 , n. 297 , nella stessa percentuale di TFR " maturando " conferito alle forme pensionistiche complementari e al Fondo per l' erogazione ai lavoratori dipendenti del settore privato , dei trattamenti di fine rapporto di cui all' articolo 2120 del codice civile ; c ) riduzione del costo del lavoro , attraverso una riduzione degli oneri impropri correlata al flusso del TFR " maturando " conferito .
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I fondi pensione in regime di contribuzione definita , gestiti in via prevalente secondo il sistema tecnico-finanziario
della
capitalizzazione , sono soggetti all ' imposta sostitutiva dell ' 11 per cento , a titolo definitivo .
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L' imposta si applica sul risultato netto maturato
della
gestione in ciascun periodo d' imposta , che è pari alla seguente differenza : Alcune regole per la determinazione della base imponibile Il valore del patrimonio netto del fondo all' inizio e alla fine di ciascun anno è desunto da un apposito prospetto di composizione del patrimonio .
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L' imposta si applica sul risultato netto maturato della gestione in ciascun periodo d' imposta , che è pari alla seguente differenza : Alcune regole per la determinazione
della
base imponibile Il valore del patrimonio netto del fondo all' inizio e alla fine di ciascun anno è desunto da un apposito prospetto di composizione del patrimonio .
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I proventi che derivano da quote o azioni di organismi di investimento collettivo del risparmio concorrono a formare il risultato
della
gestione se percepiti o se iscritti nel rendiconto del fondo .
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Detto credito d' imposta concorre a formare il risultato
della
gestione ed è detratto dall' imposta sostitutiva dovuta .
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