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La legge prevede due tipologie di fondi pensione : 1. Fondi pensione chiusi ( o negoziali ) Sono quelli che scaturiscono da contratti o accordi collettivi anche aziendali che individuano
l'
area dei destinatari , cioè i lavoratori ai quali il fondo si rivolge sulla base dell' appartenenza ad un determinato comparto , impresa o gruppo di imprese o ad un determinato territorio ( es .
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Dopo una breve descrizione delle varie forme pensionistiche complementari , si porrà
l'
attenzione sulle regole fiscali che disciplinano la materia , tenendo conto delle nuove disposizioni in vigore dal 1° gennaio 2007. Le forme pensionistiche complementari sono forme di previdenza finalizzate ad erogare una pensione aggiuntiva a quella concessa dagli Istituti di previdenza obbligatoria .
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Quando in un periodo d' imposta matura un risultato negativo , lo stesso è computato in diminuzione del risultato della gestione dei periodi d' imposta successivi , per
l'
intero importo che trova in essi capienza .
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I. Anticipazioni del gruppo A , vale a dire quelle erogate in qualsiasi momento , per un importo non superiore al 75 per cento , per spese sanitarie a seguito di gravissime situazioni relative a sé , al coniuge e ai figli per terapie e interventi straordinari riconosciuti dalle competenti strutture pubbliche : ritenuta a titolo d' imposta con
l'
aliquota del 15 per cento .
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Per quanto riguarda la comunicazione alla forma pensionistica complementare dei contributi non dedotti , deve essere resa al fondo con riferimento al titolare della posizione previdenziale , precisando che
l'
ammontare complessivo delle somme non dedotte dall' iscritto non è stato dedotto neanche dal soggetto di cui questi è a carico .
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La legge concede a tutti i lavoratori la libertà di determinare
l'
entità della contribuzione , lasciando ai contratti e agli accordi collettivi il compito di stabilire le modalità e le misure minime di versamento dei contributi .
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Le regole che disciplinano il rapporto con
l'
iscritto sono contenute , oltre che nella polizza assicurativa , in un apposito regolamento , redatto in base alle direttive della COVIP , e dalla stessa autorizzato , al fine di garantire all' aderente stessi diritti e prerogative delle altre forme pensionistiche complementari .
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Ricorrere alla previdenza complementare , attraverso
l'
adesione ad un fondo pensione o la sottoscrizione di una polizza pensionistica , significa , sostanzialmente , fornirsi di uno strumento idoneo ad assicurare l' integrazione della pensione ordinaria .
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In particolare ,
l'
iscritto può richiedere : Il regime fiscale applicabile ai riscatti varia a seconda della loro tipologia .
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Nelle forme individuali , invece ,
l'
adesione avviene su base individuale , a prescindere dal tipo di attività prestata e dall' esercizio o meno di attività lavorativa .
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Per le imprese con meno di 50 addetti tale importo è elevato al 6 per cento ; ATTENZIONE b ) esonero dal versamento del contributo al Fondo di garanzia , previsto dall' articolo 2 della legge 29 maggio 1982 , n. 297 , nella stessa percentuale di TFR " maturando " conferito alle forme pensionistiche complementari e al Fondo per
l'
erogazione ai lavoratori dipendenti del settore privato , dei trattamenti di fine rapporto di cui all' articolo 2120 del codice civile ; c ) riduzione del costo del lavoro , attraverso una riduzione degli oneri impropri correlata al flusso del TFR " maturando " conferito .
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In particolare , nei casi di riscatto evidenziati nel paragrafo precedente , si applica una ritenuta a titolo d' imposta con
l'
aliquota del 15 per cento , ridotta di una quota pari a 0,30 punti percentuali per ogni anno eccedente il quindicesimo anno di partecipazione a forme pensionistiche complementari , con un limite massimo di riduzione di 6 punti percentuali .
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L' adesione a questa tipologia di fondo avviene su base collettiva e
l'
ambito dei destinatari è individuato dagli accordi o contratti aziendali o interaziendali .
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Si ricorda che tale scelta di contribuzione libera è ammessa a condizione che
l'
aderente possa far valere , alla data del pensionamento , almeno un anno di contribuzione a favore delle forme di previdenza complementare .
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Poiché la posizione individuale è genericamente composta da contributi dedotti , contributi non dedotti e rendimenti già tassati , le somme versate a titolo di reintegro , dovendo ripristinare la posizione contributiva esistente alla data dell' anticipazione , dovranno essere imputate pro quota ai vari elementi che componevano
l'
anticipazione .
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Ricorrere alla previdenza complementare , attraverso l' adesione ad un fondo pensione o la sottoscrizione di una polizza pensionistica , significa , sostanzialmente , fornirsi di uno strumento idoneo ad assicurare
l'
integrazione della pensione ordinaria .
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Così come previsto per le prestazioni erogate in forma di capitale , anche su quelle in forma di rendita è operata da parte di chi la eroga una ritenuta a titolo d' imposta , sulla parte imponibile , con
l'
aliquota del 15 per cento .
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L' ultima riforma ( attuata con il Decreto legislativo 5 dicembre 2005 , n. 252 ) , in vigore dal 1° gennaio 2007 , ha interessato le forme di previdenza per
l'
erogazione di trattamenti pensionistici complementari del sistema obbligatorio .
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In tal caso , però , la deduzione in favore del contribuente nei confronti del quale dette persone sono a carico spetta per
l'
ammontare non dedotto dalle persone stesse , fermo restando l' importo complessivo di 5.164,57 euro .
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Infatti , come vedremo più dettagliatamente , la nuova disciplina fiscale è intervenuta , tra
l'
altro , in riferimento : alla deducibilità dal reddito dei contributi versati ai fondi ( entro determinati limiti ) ; al regime fiscale per le prestazioni erogate , a prescindere dal tipo di prestazione ( rendita o capitale ) ; al finanziamento della prestazione che può essere attuato mediante il versamento di contributi a carico del lavoratore , del datore di lavoro , del committente o mediante conferimento del TFR ( Trattamento di Fine Rapporto ) .
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