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Non rientrano in tale calcolo , quindi ,
i
beni in locazione , noleggio o in comodato .
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Ciò significa che i ricavi e i compensi che , in base alle regole del regime forfettario , hanno già concorso a formare il reddito imponibile , non assumono rilevanza nella determinazione del reddito del periodo successivo , ancorché di competenza o incassati in tale periodo ; viceversa ,
i
ricavi o compensi per operazioni effettuate nel periodo forfettario , che non hanno concorso a formare il reddito di tale periodo perché ancora non documentate , assumono rilevanza nei periodi successivi .
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In esso , entro il termine di presentazione del modello unico , devono poi essere indicati :
i
dati relativi al valore delle rimanenze dell' impresa , raggruppate in categorie omogenee per natura e per valore , al 31 dicembre dell' anno cui si riferisce il prospetto .
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La determinazione forfetaria del reddito e dell' Iva avviene nel modo seguente :
i
lavoratori autonomi determinano il reddito applicando all' ammontare del volume d' affari , aumentato dei corrispettivi non rilevanti ai fini dell' Iva , la percentuale del 78 per cento , mentre determinano l' Iva applicando sull' imposta relativa alle operazioni imponibili effettuate , la percentuale dell' 84 per cento gli imprenditori determinano il reddito applicando al volume d' affari , aumentato dei corrispettivi non rilevanti ai fini dell' Iva , la percentuale del 75 per cento se esercenti prestazioni di servizi e la percentuale del 61 per cento se esercenti altre attività ; per l' Iva , invece , sulle
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In tale sezione , devono essere indicati anche
i
beni strumentali di costo unitario non superiore a 516,46 euro , anche se ammortizzati in unica soluzione .
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La distinta indicazione delle quantità e dei valori , nonché dei criteri di valutazione , può essere effettuata in alternativa in un ulteriore prospetto di dettaglio i dati per l' individuazione dell' attività prevalente , ma solo da parte dei soggetti che svolgono più attività
i
beni ammortizzabili .
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Ciò significa che
i
ricavi e i compensi che , in base alle regole del regime forfettario , hanno già concorso a formare il reddito imponibile , non assumono rilevanza nella determinazione del reddito del periodo successivo , ancorché di competenza o incassati in tale periodo ; viceversa , i ricavi o compensi per operazioni effettuate nel periodo forfettario , che non hanno concorso a formare il reddito di tale periodo perché ancora non documentate , assumono rilevanza nei periodi successivi .
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È veramente difficile , infatti , considerati
i
modesti limiti di volume d' affari cui è subordinato il regime e le ordinarie retribuzioni dei dipendenti o collaboratori , ipotizzare ipotesi in cui ci si possa avvalere del lavoro di terzi e l' attività continuare a essere remunerativa mancanza di cessioni all' esportazione .
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La distinta indicazione delle quantità e dei valori , nonché dei criteri di valutazione , può essere effettuata in alternativa in un ulteriore prospetto di dettaglio
i
dati per l' individuazione dell' attività prevalente , ma solo da parte dei soggetti che svolgono più attività i beni ammortizzabili .
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Per i ricavi e
i
compensi come abbiamo già visto non rilevano gli ordinari principi della competenza e della cassa .
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Ciò significa che i ricavi e
i
compensi che , in base alle regole del regime forfettario , hanno già concorso a formare il reddito imponibile , non assumono rilevanza nella determinazione del reddito del periodo successivo , ancorché di competenza o incassati in tale periodo ; viceversa , i ricavi o compensi per operazioni effettuate nel periodo forfettario , che non hanno concorso a formare il reddito di tale periodo perché ancora non documentate , assumono rilevanza nei periodi successivi .
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Lo stesso discorso va fatto in riferimento alle spese pagate con bonifico o carte di credito ; in entrambi
i
casi , rileva la data di sottoscrizione dell' ordine rispettivamente alla Banca e al gestore della carta , quest' ultimo rilasciato al commerciante all' atto dell' acquisto .
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Non rilevano , pertanto , le cessioni di beni ammortizzabili , mentre rilevano i corrispettivi esclusi da Iva , quali ad esempio
i
corrispettivi rientranti nel diritto d' autore di cui all' articolo 3 , lettera a ) , del decreto Iva .
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In tale sezione , infine , occorre indicare
i
beni strumentali acquistati da privato e cioè prima di aver aperto la partita Iva e utilizzati per l' attività ( si pensi , ad esempio , a veicoli , computer , telefonini e attrezzatura varia già utilizzati come privato ) .
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Le somme corrisposte ai collaboratori familiari sono frutto del particolare rapporto che lega
i
due soggetti e , quindi , qualcosa di diverso dal compenso in senso tecnico .
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Non è immediato conciliare la condizione riguardante i beni strumentali con quella riguardante la generalità degli acquisti : dovrebbe però ritenersi che la condizione relativa agli acquisti riguardi gli acquisti di beni o servizi diversi dai beni strumentali , per
i
quali opera una condizione autonoma compensi corrisposti a dipendenti o altri collaboratori stabili , non superiori al 70 per cento del volume d' affari , compresi corrispettivi o compensi non rilevanti ai fini Iva .
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Per
i
veicoli , deve essere annotato : l' anno di acquisizione , il costo originario , il fondo ammortamento nella misura raggiunta al termine del periodo d' imposta precedente , il coefficiente di ammortamento effettivamente praticato nel periodo di imposta , la quota annuale di ammortamento e le eliminazioni dal processo produttivo .
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Per
i
ricavi e i compensi come abbiamo già visto non rilevano gli ordinari principi della competenza e della cassa .
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Per
i
beni diversi dai veicoli , le indicazioni nel prospetto possono essere effettuate con riferimento a categorie di beni omogenei per anno di acquisizione e coefficiente di ammortamento .
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Solo per gli imprenditori sono possibili ammortamenti anche di tali beni ; per
i
lavoratori autonomi , invece , ciò non è ammesso , ferma restando comunque la possibilità di tener conto delle relative spese di impiego .
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