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Il consolidamento è considerato un obiettivo prioritario e contestuale alla predisposizione di una base imponibile comune Tuttavia il meccanismo di consolidamento del
reddito
del gruppo e della sua allocazione alle singole giurisdizioni fiscali in base a una formula predefinita , apre una serie di problematiche specie con riguardo alle stabili organizzazioni .
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La portata territoriale della Ccctb Il meccanismo di consolidamento del
reddito
del gruppo e della sua allocazione alle singole giurisdizioni fiscali in base ad una formula predefinita apre tuttavia una serie di problematiche specialmente con riguardo alle stabili organizzazioni .
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Attrarre a tassazione il
reddito
del soggetto residente , ovunque prodotto ( principio della tassazione su base mondiale o worldwide principle sembra essere l' approccio finora preferito ( sebbene non manchino remore in merito ) .
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Mentre per i soggetti non residenti si è ragionevolmente orientati ad istituire un diritto di tassazione limitatamente ai
redditi
prodotti nel territorio degli Stati membri ( c.d. territorial principle o principio della fonte ) .
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Il
reddito
d' impresa sarà assoggettato a tassazione ogni qualvolta l' attività del soggetto non residente sia esercitata in un determinato Stato membro per mezzo di una stabile organizzazione ( d' ora in avanti anche So ) , che sostanzia il criterio di collegamento reale con lo Stato della fonte , coerentemente con il paragrafo 1 dell' articolo 7 del Modello di Convenzione fiscale Ocse .
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Reddito
di fonte comunitaria prodotto da società residente Esempio 1 Società residente che opera nell' ambito dei confini dell' UE attraverso società figlie e / o So Rappresenta il caso potenzialmente foriero di minori controversie di carattere internazionale tra Stati membri e Paesi terzi .
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Il
reddito
prodotto nell' Unione europea , anche attribuibile a stabili organizzazioni , da un soggetto ivi residente sarà consolidato e tale base imponibile comune sarà ripartita presumibilmente secondo una formula prestabilita e sulla base di più variabili .
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Reddito
di fonte extra comunitaria prodotto da società residente Esempio 2 Società residente che opera in un contesto globale ( anche ) tramite So Nel caso in cui una società residente consegua profitti ( possibilmente operando anche tramite stabili organizzazioni ) al di fuori dell' Unione europea , rimane dibattuta la questione se tale reddito debba o meno essere incluso nella base consolidata comune .
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Reddito di fonte extra comunitaria prodotto da società residente Esempio 2 Società residente che opera in un contesto globale ( anche ) tramite So Nel caso in cui una società residente consegua profitti ( possibilmente operando anche tramite stabili organizzazioni ) al di fuori dell' Unione europea , rimane dibattuta la questione se tale
reddito
debba o meno essere incluso nella base consolidata comune .
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La soluzione fino a oggi maggiormente accreditata consiste nell' attrarre a tassazione il
reddito
della società residente ovunque prodotto ( worldwide principle ) .
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Reddito
di fonte extra comunitaria prodotto da società non residente Esempio 3 So ( di società non residente in Ue ) che consegue redditi di fonte extra comunitaria Viene ritenuto inappropriato istituire un criterio di collegamento con tali redditi in quanto non viene ravvisata l' esistenza di alcun diritto di tassazione che , piuttosto , giace all' estero .
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Reddito di fonte extra comunitaria prodotto da società non residente Esempio 3 So ( di società non residente in Ue ) che consegue
redditi
di fonte extra comunitaria Viene ritenuto inappropriato istituire un criterio di collegamento con tali redditi in quanto non viene ravvisata l' esistenza di alcun diritto di tassazione che , piuttosto , giace all' estero .
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Reddito di fonte extra comunitaria prodotto da società non residente Esempio 3 So ( di società non residente in Ue ) che consegue redditi di fonte extra comunitaria Viene ritenuto inappropriato istituire un criterio di collegamento con tali
redditi
in quanto non viene ravvisata l' esistenza di alcun diritto di tassazione che , piuttosto , giace all' estero .
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Reddito
di società non residente di fonte comunitaria Conflittualità tra l' attribuzione dei profitti alle SO secondo i principi OCSE e i criteri di ripartizione della base consolidata comune Per evitare l' instaurarsi di una possibile situazione discriminatoria , dovrebbe essere lasciata anche ad una società non residente con più stabili organizzazioni nell' ambito della giurisdizione Ccctb la possibilità di consolidare il reddito complessivamente prodotto in un' unica base imponibile comune .
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Reddito di società non residente di fonte comunitaria Conflittualità tra l' attribuzione dei profitti alle SO secondo i principi OCSE e i criteri di ripartizione della base consolidata comune Per evitare l' instaurarsi di una possibile situazione discriminatoria , dovrebbe essere lasciata anche ad una società non residente con più stabili organizzazioni nell' ambito della giurisdizione Ccctb la possibilità di consolidare il
reddito
complessivamente prodotto in un' unica base imponibile comune .
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