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Considerata la complessità dell' argomento trattato , soprattutto per i " non addetti ai lavori " ,
la
presente guida si pone l' obiettivo di fornire ai contribuenti utili informazioni , sotto l' aspetto tributario , dell' attuale sistema della previdenza complementare .
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Al fine di ricostituire la posizione individuale esistente all' atto dell' anticipazione ,
la
legge prevede che , a discrezione dell' aderente alla forma pensionistica , le anticipazioni possano essere reintegrate in qualsiasi momento , mediante contribuzioni anche annuali eccedenti il limite di 5.164,57 euro .
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Per attirare l' attenzione verso tale settore , il legislatore è intervenuto più volte disegnando , anzitutto ,
il
" sistema " della previdenza complementare ( con il Decreto legislativo n. 124 del 21 aprile 1993 , successivamente modificato e integrato ) .
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Le somme percepite a titolo di anticipazione non possono mai eccedere , complessivamente ,
il
75 per cento del totale dei versamenti effettuati alle forme pensionistiche complementari a decorrere dal primo momento di iscrizione ( comprese le quote del TFR e aumentate dei realizzati ) .
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A differenza dei fondi in regime di contribuzione definita ,
i
fondi in regime di prestazioni definite non gestiscono in proprio i contributi versati dai partecipanti , ma stipulano apposite convenzioni con imprese di assicurazione che garantiscono l' erogazione delle prestazioni pensionistiche .
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Infatti , come vedremo più dettagliatamente ,
la
nuova disciplina fiscale è intervenuta , tra l' altro , in riferimento : alla deducibilità dal reddito dei contributi versati ai fondi ( entro determinati limiti ) ; al regime fiscale per le prestazioni erogate , a prescindere dal tipo di prestazione ( rendita o capitale ) ; al finanziamento della prestazione che può essere attuato mediante il versamento di contributi a carico del lavoratore , del datore di lavoro , del committente o mediante conferimento del TFR ( Trattamento di Fine Rapporto ) .
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A partire dal primo versamento effettuato ,
il
fondo pensione apre , per ciascun lavoratore iscritto , una posizione individuale che viene alimentata dai successivi contributi versati e dai rendimenti che maturano attraverso la gestione finanziaria delle risorse .
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Nel caso di fondi costituiti nell' ambito del patrimonio di società ed enti ,
la
dichiarazione è presentata contestualmente alla dichiarazione dei redditi propri della società o dell' ente .
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Fondi pensione preesistenti I fondi pensione preesistenti sono forme pensionistiche complementari già istituite alla data del 15 novembre 1992 che presentano caratteristiche particolari rispetto ai fondi istituiti successivamente ( come , ad esempio ,
la
possibilità di gestire direttamente le risorse senza ricorrere a intermediari specializzati ) .
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Ai fini del prelievo fiscale ,
le
prestazioni erogate dalle forme pensionistiche ( sia in forma di capitale che di rendita ) sono considerate redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e assoggettate allo stesso regime di tassazione .
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In sostanza , dal punto di vista fiscale ,
i
contributi versati a forme pensionistiche di Paesi sopra indicati sono stati equiparati a quelli italiani .
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In generale ,
la
misura minima dei contributi da destinare alle forme pensionistiche può essere fissa o variare a seconda dei lavoratori che effettuano i versamenti .
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Infatti ,
il
TFR è tassato , in linea generale , con l' applicazione dell' aliquota media di tassazione del lavoratore che , in base alle aliquote Irpef attualmente in vigore , non può essere inferiore al 23 per cento .
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Inoltre ,
i
lavoratori dipendenti possono alimentare la propria posizione previdenziale attraverso il conferimento del TFR " maturando " .
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Inoltre ,
l'
imposta è inferiore anche rispetto a quella prevista per il TFR che il lavoratore ha deciso di lasciare in azienda .
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Nelle forme individuali , invece ,
l'
adesione avviene su base individuale , a prescindere dal tipo di attività prestata e dall' esercizio o meno di attività lavorativa .
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Se , invece ,
il
documento è intestato al familiare a carico , è possibile specificare con una annotazione sul documento stesso la percentuale di spesa imputabile a ciascuno degli aventi diritto .
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Nell' ambito del patrimonio della società che li istituisce ,
i
fondi pensione aperti costituiscono un patrimonio separato ed autonomo finalizzato esclusivamente all' erogazione delle prestazioni previdenziali .
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Quando in un periodo d' imposta matura un risultato negativo ,
lo
stesso è computato in diminuzione del risultato della gestione dei periodi d' imposta successivi , per l' intero importo che trova in essi capienza .
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Se all' atto dello scioglimento del fondo pensione il risultato della gestione è negativo ,
il
fondo stesso rilascia agli iscritti , che trasferiscono la loro posizione individuale ad altra forma di previdenza , apposita certificazione .
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